ЮрДневник

Перевесит ли УСН?

ЮрДневник уже писал об Указе № 1 от 3 января 2009 года, который дал шанс всем желающим запрыгнуть на подножку уходящего поезда с гордым названием «Переход на УСН». Последний день подачи заявлений – 20 января.

ЮрДневник постарается помочь всем, кто еще сомневается, определиться и придти к ответу на вопрос, нужен ли переход на УСН и что с ним делать?

За основу для размышлений при решении вопроса о необходимости и возможности перехода к УСН в 2009 году законодателем приняты критерии:

1) вид деятельности организации;

2) численность работников в среднем за период «январь – сентябрь 2008″ – не более 100 человек;

3) размер валовой выручки в периоде «январь – сентябрь 2008″ – не должен превышать 2650 млн. рублей.

Для организаций, не соответствующих обозначенным выше критериям, проблема выбора системы налогообложения не стоит, поскольку переход на УСН невозможен.

Всем же остальным мы предлагаем пройти небольшой тест, который поможет окончательно определиться, возможен ли переход, и какой из вариантов УСН можно применять. (при ответе на каждый вопрос теста получаем балл от 2 до 5, затем при помощи таблицы результатов определяемся окончательно)

Говоря о вариантах применения УСН, имеются в виду ситуации:

1) 6% от валовой выручки + НДС («базовый» вариант – подходит для всех, кто по критериям может применять УСН);

2) 8% от валовой выручки (применяется только в том случае, если организация соответствует определенным критериям);

3) 15% от валового дохода (ВД = валовая выручка – покупная стоимость товаров) («жесткий» вариант – применяется в случае совпадения большого списка критериев).

*Примечание: для организаций, расположенных в населенных пунктах, указанных в Приложении к Указу №119, возможно также применение ставок 5% при работе без НДС и 3% при работе с НДС. Остальные критерии остаются прежними.

5 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

Тест «Определение возможностей перехода на УСН»

1. Вид Вашей деятельности:

а) – 2 балла

-производство подакцизных товаров, ювелирных изделий;
-игорный бизнес;
-лотерейная, туристическая, риэлтерская, страховая, банковская деятельность;
-деятельность на рынке ценных бумаг, в рамках простого товарищества, в качестве резидентов СЭЗ и ПВТ, по организации и проведению электронных интерактивных игр;
-производство с/х продукции с уплатой единого с/х налога;
-ИП, уплачивающие единый налог.

б) – 5 баллов

- розничная торговля и общественное питание

г) – 4 балла

- иной вид деятельности

2. Предполагаемый размер валовой выручки за год:

3. Численность работников организации в среднем за период с начала года:

Определившись с тем, что примененять УСН для конкретной организации можно, нелишним будет все-таки определиться нужно ли это. Для этого стоит взвесить все «за» и «против», плюсы и минусы, возможности и недостатки как УСН, так и общей системы налогообложения.

Основное отличие УСН в том, что налоговой базой при её применении признается валовая выручка организации или индивидуального предпринимателя (либо валовый валовый доход для организаций розничной торговли и общественного питания).

Ряд налогов и платежей уплачивается при применении любой системы, поэтому их в расчет можно не принимать. Это:
- таможенные налоги (сборы);
- госпошлина;
- оффшорный и гербовый сборы;
- налог на прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки и затрат;
- налог на приобретение автомобильных транспортных средств;
- платежи в ФСЗН;
- налог на недвижимость, не используемую в предпринимательской деятельности;
- платежи за землю и налог на недвижимость для некоммерческих организаций.

Итак, с помощью калькулятора оцените налоговую нагрузку для Вашей организации за прошлый год(за вычетом вышенаванных налогов)  и сравните, сколько бы вы уплатили налогов в том случае, если бы применяли УСН. Иногда даже после грубого расчета, решение о выгодности перехода становится очевидным.

Кроме того, напомним, что помимо возможных налоговых льгот, предприятия, применяющие УСН, получают дополнительные «бонусы» – это и особые правила ценообразования (а точнее, освобождение от правил), и фактическое отсутствие ограничений по ряду затрат в связи с тем, что «себестоимость» становится сугубо экономической, а не налоговой категорией (например, возможность свободно выплачивать премии работникам в любом размере, без ограничений), и, наконец, потенциальная возможность уменьшить нагрузку на бухгалтерию (хотя зачастую организации, применяющие УСН «подпольно» ведут бухгалтерский учет на общих основаниях).

Эти факторы тоже следует учитывать при принятии окончательного решения.

Так что же все-таки перевесит?

Что перевесит, решать и считать уже Вам. Указ дал общие правила, мы предложили Вам информацию для размышления и весы для принятия решения, а вот сам вывод придеться делать самостоятельно! Правильных точных и быстрых подсчетов, и, самое главное, верного решения!

P.S. Если Вы всё-таки примете решение о переходе на УСН – торопитесь. В соответствии со ст. 3-1 Налогового кодекса РБ, заполненное и подписанное заявление может быть передано либо отправлено по почте до 24 часов 20.01.2009 г. Учитывая, что предпочтительнее все же самостоятельно сдать заявление в налоговый орган, времени остается совсем немного.

Форма заявления о переходе на УСН содержится в Приложении №2 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.04.2007 №62. Скачать форму заявления для перехода на УСН можно из данной записи, однако это стандартная форма, содержащаяся в нормативной базе, и рассчитанная на то, что заявление подается в текущем году. Возможно, стоит уточнить в Вашей Инспекции МНС, не рекомендуют ли они какую-либо уточненную форму.