Продолжается обсуждение долгожданного Указа №703 от 23.12.2008. Несмотря на то, что наш комментарий появился на выходных, в первый же день на сайт зашло около 600 гостей с разными IP-адресами, что, безусловно, свидетельствует о том, что тема весьма и весьма актуальна.
Спасибо всем нашим гостям за проявленное внимание. Оставайтесь с нами - будем радовать Вас новыми комментариями и статьями.
ООО “ЮрЗнак” имеет статус Центра поддержки предпринимательства, поэтому мы постарались ответить на Ваши вопросы, поступившие на сайт и по электронной почте, а также по телефону от наших клиентов.
В связи с тем, что поток вопросов не иссякает, мы подготовили небольшой сборник ЧаВО (частных вопросов по теме). По мере поступления новых вопросов сборник будет пополняться. Если вы решили задать вопрос по Указу №703, пожалуйста, посмотрите в эту запись, возможно ответ на него уже предлагался.
Update 1: вечер 29.12.2008, добавлены ответы на новые вопросы (в конце записи).

В: Я - ИП. Плательщик единого налога. Что мне нужно знать об Указе №703

Ответ ЮрЗнак:
Большая часть нужной Вам информации – в этих вопросах и ответах. Можем выделить основные моменты, которые Вам следует знать о новых правилах, применимых с 01.01.2009.
Вас порадует: возможность ввоза товаров из Российской Федерации без таможенного оформления с уплатой фиксированного НДС продлена на неопределенный срок;
Вас может огорчить: с выручки, превышающей 20-кратную сумму единого налога уплачивается дополнительный налог по ставке 10%, по многим видам деятельности увеличены ставки налога, введён повышающий коэффициент 2,0 по импортным товарам, некоторые виды деятельности исключены из перечня, установлена “пожизненная” ответственность за нарушения, которые может допустить плательщик единого налога.
Наш комментарий к изменениям смотрите в предыдущей записи ЮрДневника. Полный текст изменений в наглядной форме - в последнем ответе в данной записи.

В: На какой срок теперь дали передышку? До какого времени действует льгота по ввозу товаров из Российской Федерации?

Ответ ЮрЗнак:
Слова, определяющие период действия льготного режима (”с 1 августа 2005 г. по 31 декабря 2008 г.“) - просто исключили из текста Указа №285. Поэтому пока льгота продлена на неопределенный срок.
Однако введение ограничения срока либо прекращение льготного режима теоретически остается возможным в любой момент в случае принятия соответствующего отдельного нормативного правового акта Президента Республики Беларусь.

Вопрос: Говорят, сейчас надо будет платить 10% от выручки. В чем тогда выгода от применения единого налога?

Ответ ЮрЗнак:
Согласно Указу №703, помимо суммы единого налога будет дополнительно уплачиваться 10% от той части выручки, которая превысит 20-кратную сумму исчисленного единого налога (т.е. налога, рассчитанного исходя из применимой ставки с учетом всех коэффициентов).
Таким образом, сумма причитающегося к уплате единого налога всегда будет больше 5% от выручки, а в случае значительного превышения выручки над 20-кратной суммой исчисленного единого налога, будет стремиться к 10% от выручки.
Несмотря на то, что у многих предпринимателей сумма налога увеличится (иногда значительно), неоспоримым преимуществом лиц, уплачивающих единый налог, является предоставляемая возможность льготного ввоза товаров третьих стран, выпущенных в свободное обращение в РФ, а также освобождение «единщиков» от иных налогов и сборов. Эти преимущества следует учитывать при оценке целесообразности перехода на другую систему налогообложения.

Вопрос: Надо ли предоставлять календарный отчет по форме МНС по итогам года?

Ответ ЮрЗнак:
Указом №703 исключен пункт, предусматривающий предоставление отчета о размере полученной в отчетном календарном году выручки по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам.
Однако с другой стороны Указом введено дополнительное налогообложение выручки, превышающей 20-кратную сумму налога. Поэтому представляется, что отчетность и контроль будут введены. Так что, возможно, просто изменится форма и сроки предоставления отчетности.

Вопрос: Каким образом налоговый орган узнает, какая у меня выручка? Я ведь не должен вести учет выручки?

Ответ ЮрЗнак:
Контролирующие органы успешно применяют различные способы определения действительного размера выручки субъекта хозяйствования.
В качестве документов, подтверждающих Вашу выручку, могут быть использованы выдаваемые Вами документы о приеме наличных денежных средств, документы, подтверждающие приобретение товаров, перемещение их через границу и т.п.
Кроме того, как уже подчеркивалось, не исключено, что в целях реализации новых правил будет введен дополнительный учет выручки и дополнительная отчетность.

Вопрос: Я знаю, что раньше тоже была норма про 10% от дохода, только в случае превышения 10-кратного размера, а не 20-кратного размера. Так почему все переживают, ведь теперь разрешили зарабатывать больше?

Ответ ЮрЗнак:
Вы, видимо, вспоминаете о п. 27 Указа №285. Этот пункт остался без изменений, поэтому нельзя говорить, что изменились правила, которые были «раньше». Просто появилось дополнительное правило.
П. 27 звучит следующим образом:
“27. При декларировании физическими лицами в качестве источников денежных средств, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления деятельности, облагаемой единым налогом, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании в качестве указанных источников доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Размер дохода, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10.
Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.”
Таким образом, и сейчас, и раньше дополнительная уплата налогов требовалась в случае декларирования дохода (разницы между выручкой и суммы расходов) в размере, превышающем 10-кратную сумму единого налога. Доплата должна была производиться по прямому указанию налогового органа.
Новое правило относится к выручке. Причем ИП обязаны сами исчислить и уплатить 10% с разницы между валовой выручкой (всех поступивших денежных средств) и двадцатикратной суммой единого налога.
Разница между доходом и выручкой очевидна. Если взять действующие правила ценообразования, то доход не может быть больше 30% от выручки (даже если мы не будем учитывать накладные расходы - аренду помещений и т.п.). Соответственно, 20-кратное превышение выручки над суммой налога наступит при торговле гораздо раньше, чем 10-кратное превышение суммы дохода над суммой налога.

Вопрос: К кому и каким образом будет применяться повышающий коэффициент 2.0?

Ответ ЮрЗнак:
Правила применения повышающего коэффициента не изменились, изменилось лишь его числовое значение. Если ИП продает хотя бы несколько единиц импортного товара наряду с белорусскими товарами – применимая ставка единого налога умножается на повышающий коэффициент, то есть фактически налог уплачивается в двойном размере.
Таким образом, по сравнению с прошлым периодом, даже ставка налога по вашему виду деятельности не была увеличена, при торговле импортными товарами сумма налога возрастёт на одну треть.

Вопрос: В связи с изменением повышающего коэффициента фиксированный НДС тоже увеличится?

Ответ ЮрЗнак:
Нет, фиксированная сумма НДС рассчитывается как и раньше. Как и раньше – это двухкратная сумма причитающегося к уплате единого налога. То есть фактически фиксированный НДС и единый налог при торговле импортными товарами сравнялись.

Вопрос: По каким видам деятельности произошло увеличение/уменьшение базовых ставок налога?

Ответ ЮрЗнак:
Практически по всем. Для подробного анализа загляните в приложение к Указу №703 и уточните действующее значение базовой ставки по своему виду деятельности.
В основном, базовые ставки налога были увеличены. Хотя есть и случаи уменьшения.

Вопрос: Какое значение базовой ставки из диапазона мне следует выбрать для уплаты налога?

Ответ ЮрЗнак:
Конкретные ставки налога устанавливаются местными исполнительными и распорядительными органами исходя из применимых базовых ставок и с учетом определенных ими предельных значений. Безусловно местные исполкомы , не обязательно должны производить увеличение суммы налога в связи с увеличением верхней границы базовой ставки. Этого может не произойти.
До принятия соответствующего решения можно уплачивать налог по ставкам, действующим в соответствующем налоговом периоде. Что делать тем, для кого ставки не были установлены – см. ответ ниже.

Вопрос: Какие новые виды деятельности были введены в перечень?

Ответ ЮрЗнак:
Новые виды деятельности введены в п.п. 16, 18, 38, 39 Приложения к Указу №703. Для различных населенных пунктов установлены разные базовые ставки (приведем минимальное и максимальное значение).
П. 16. Услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции; услуги по дроблению зерна; выпас скота. Базовая ставка единого налога – от 5 до 20 Евро.
П. 18. Репетиторство. Базовая ставка единого налога – от 20 до 75 Евро.
П. 38 Предоставление мест для краткосрочного проживания (более двух договоров, не более 15 дней каждый). Базовая ставка единого налога – от 30 до 130 Евро.
П. 39 Перегон автомобилей. Базовая ставка единого налога – от 100 до 250 Евро.

Вопрос: Занимаюсь сдачей квартир на сутки (предоставление мест для краткосрочного проживания). По указу №703 должен платить единый налог 30-130 евро. Как его уплачивать : один налог со всех сдаваемых квартир либо нужно отдельно платить единый налог за каждую сдаваемую квартиру?

Ответ ЮрЗнак:
Ставка налога должна быть определена соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом (мингорисполком, облисполкомы). Там же будет определен и порядок уплаты налога. Поскольку вид деятельности новый - про количество сдаваемых квартир ничего не сказано. Рискнем предположить, что не будет аналогии с “торговыми объектами” и увеличения ставок налога в зависимости от количества находящихся в собственности квартир либо в зависимости от количества заключенных договоров.

Вопрос: Мой вид деятельности был включен в перечень. Сейчас нет подзаконных актов местных органов и невозможности платить налог на общих основаниях. Мне с 01.01.2009 работать вообще запрещено?

Ответ ЮрЗнак:
Работать можно. Вопрос в том, в каком размере и как уплатить налог.
Во-первых, опять же, надеемся, что эту ситуацию исправят, потому что не Вы один в ней оказались. Многие еще не знают о всех нюансах нового Указа.
Во-вторых, можно было бы порекомендовать заплатить налог по максимальной ставке. Однако единый налог уплачивается до 28 числа месяца, предшествующего отчетному (до 29.12, т.к. 28.12 – выходной день), и многие предприниматели не успеют этого сделать.
Соответственно, если не надеяться на то, что исполком своим решением эту проблему разрешит, и перестраховываться, учитывая потенциальный «пожизненный» запрет на предпринимательство, можно порекомендовать один из двух вариантов: или не работать вообще, или работать таким образом, чтобы деятельность не подпадала под единый налог (например, осуществить реализацию через договор комиссии).

Вопрос: Какие виды деятельности исключили из перечня?

Ответ ЮрЗнак:
Из перечня исчезли следующие виды деятельности: деятельность в сфере образования (фактически заменена на «репетиторство»), розничная торговля запасными частями к автомобилям.

Вопрос: Мною ввезен товар, происходящий из третьих стран, но выпущенный в свободное обращение в Российской Федерации. Таможенные пошлины не уплачивались. С 01.01.2009 мой вид деятельности не входит в перечень. Необходимо ли осуществлять таможенную очистку товара?

Ответ ЮрЗнак:
Надеемся, что уполномоченные органы дадут разъяснения по данной ситуации, в том числе на основании запросов индивидуальных предпринимателей.
Формально, Вы не можете использовать льготу и реализовывать товар, не прошедший таможенную очистку, не являясь плательщиком единого налога, и придется уплатить все ввозные пошлины.

Вопрос: Розничная торговля автозапчастями исключена из перечня, это относится к тем, кто лично ввозит товары из Российской Федерации или ко всем?

Ответ ЮрЗнак:
Ко всем. Неважно каким образом приобретен товар. Даже если Вы сами произвели запасные части для автомобилей либо приобрели их у белорусского производителя, плательщиком единого налога Вы не будете.

Вопрос: Какие новые меры ответственности и за какие правонарушения ввели для ИП?

Ответ ЮрЗнак:
Указ №703 предусматривает, что в случае осуществления безлицензионной деятельности плательщиками единого налога либо в случае неуплаты, неполной уплаты, уплаты не в установленном порядке единого налога или налога на добавленную стоимость, государственная регистрация таких предпринимателей аннулируется. При этом независимо от периода, прошедшего после аннулирования регистрации, гражданин будет не вправе обращаться вновь за регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, может фактически произойти наложение пожизненного запрета на осуществление деятельности.
Отметим, что «аннулирование» регистрации не является мерой административной либо уголовной ответственности (лишение права заниматься определенной согласно Уголовному кодексу в качестве наказания устанавливается на срок до 5 лет).
Это – особая административная процедура, пока не описанная в законодательстве. При этом ответственность, предусмотренная Кодексом об административных правонарушениях (либо Уголовным кодексом в случае наличия оснований) – всё равно будет применена к индивидуальному предпринимателю.
Надеемся, что правоприменительная практика выработает критерии, при которых применение данной санкции будет возможно лишь действительно в исключительных случаях – когда предприниматель сознательно нарушает законодательство, имея возможность исполнить свои налоговые обязательства. В противном случае мы можем оказаться в ситуации, когда предприниматель будет лишен права заниматься соответствующей деятельностью на всю жизнь по причине того, что он неправильно исчислил сумму налога, допустил незначительную просрочку при внесении суммы и т.п.

Вопрос: Можно ли плательщикам единого налога работать с юридическим лицами и другими ИП?

Ответ ЮрЗнак:
Нет, положение не применяется при работе с субъектами хозяйствования. В связи с тем, что в соответствующий пункт были внесены изменения по поводу договоров поручения, комиссии и аналогичных договоров, ограничение в действующей редакции прописано не совсем корректно, тем не менее, правила не изменились.

Вопрос: Можно ли плательщикам единого налога работать по агентскому договору?

Ответ ЮрЗнак:
Плательщики единого налога не могут осуществлять реализацию товаров (работ, услуг) третьим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных подобных договор. Агентский договор прямо не назван в Гражданском кодексе Республики Беларусь. Однако данный договор исходя из практики и норм законодательства Российской Федерации является смешанным договором, включающим в себя элементы договора комиссии, договора поручения и договора возмездного оказания услуг. Таким образом, использовать агентский договор для реализации товаров (работ, услуг) третьим лицам «единщикам» нельзя.

Вопрос: Правда ли, что плательщики единого налога будут платить в 2009 году налог с продаж?

Ответ ЮрЗнак:
Указом №703 исключен абзац, которым устанавливалось, что “единщики” освобождены от уплаты сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья. С 01.01.2007 указанный сбор отдельно не взимается, так что данная правка носит технический характер.
Абзац, касающийся уплаты местных налогов и сборов является следующим, и не был изменен. Таким образом, «единщики» освобождены от уплаты местных налогов и сборов.

Вопрос: Могу ли я не быть плательщиком единого налога, если мой вид деятельности назван в перечне? (сдаю квартиры для краткосрочного проживания)

Ответ ЮрЗнак:
Указом №285 определено, что:
«индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, названных в перечне, не вправе применять другой порядок налогообложения в отношении таких видов деятельности, за исключением случая, предусмотренного в абзаце пятом пункта 3 Указа, утверждающего настоящее Положение».
Таким образом, единственный случай, когда можно не применять единый налог, определен в абзаце пятом пункта 3 Указа. Смотрим указанный пункт в новой редакции:
«при наличии документов на все реализуемые товары индивидуальный предприниматель вправе с начала календарного месяца не применять порядок налогообложения, установленный настоящим Указом, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем реализуемым товарам в соответствии с законодательными актами»
Соответственно, в общем случае при наличии необходимых документов на реализуемый товар можно не уплачивать единый налог, а платить подоходный налог на общих основаниях.
Однако с теми, кто выполняет работы или оказывает услуги (в том числе, сдает в аренду помещения для краткосрочного проживания), все сложнее.
Без расширительного толкования получается, что пункт распространяется лишь на случае реализации товаров, но не на случаи выполнения работ, оказания услуг. Предоставление помещений для краткосрочного проживания вряд ли будет расценено как реализация товаров.

Вопрос: Каким образом отказаться от применения единого налога?

Ответ ЮрЗнак:
Раньше для этого требовалось подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет в месяце, предшествующем месяцу перехода. Новая редакция Указа устанавливает право предпринимателя не применять установленный порядок с начала любого месяца при наличии документов на все реализуемые товары.
Получается, что при соблюдении указанных условий, ИП может перейти на уплату подоходного налога с 01.01.2009. При этом, на наш взгляд, все равно целесообразно уведомить об этом налоговый орган.
Законодательством не определен порядок возврата к единому налогу. Возможно, это путь в один конец.

Вопрос: При выборе другой формы налогообложения, какую посоветуете??? И какие налоги надо будет платить ИП?

Ответ ЮрЗнак:
Для ИП возможны три ситуации:
1) Уплачивает единый налог;
2) Уплачивает подоходный налог (с 2009 года единая ставка 15% от дохода для предпринимателей, для большинства граждан – 12%);
3) Применяет упрощенную систему налогообложения (три варианта 10% от выручки, 8% от выручки + НДС 18%, 20% от валового дохода).
Как указывалось выше, в ряде случаев ИП может платить только единый налог. Иногда ИП должен быть плательщиком единого налога в силу того, что у него не может быть необходимых документов на товар.
Что касается упрощенной системы налогообложения, она вряд ли будет для ИП более выгодным вариантом, чем уплата единого налога. Кроме того, на УСН можно перейти до 30 ноября на следующий год, а также непосредственно после государственной регистрации организации, индивидуального предпринимателя. Впрочем, в ближайшем будущем обещали принять изменения по упрощенной системе налогообложения. Возможно, и этот момент будет откорректирован.
Таким образом, остается вариант с подоходным налогом – для тех ИП, которые не ввозят товар из Российской Федерации, имеют большой товарооборот и сравнительно небольшую рентабельность – этот вариант может быть наиболее целесообразный.
Подробное описание всех налогов ИП для каждой из систем здесь приводить не будем. Отметим, что общая информация по возможным налогам для ИП есть на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Вопрос: Я торгую автозапчастями, с 01.01.2009 можно ли мне перейти на подоходный налог. По договорам комиссии мне нельзя работать??

Ответ ЮрЗнак:
Переходить никуда не надо, с 1 января 2009 переход произойдет “автоматом”. Сложнее с уплатой сборов и пошлин. Льготы по ввозу действовать не будут, если только не удастся убедить таможенные органы в том, что ввозились товары по льготе (см. ответ выше).
По договорам комиссии запрещено работать только «единщикам». Будете платить подоходный налог - работайте через комиссию.

Вопрос: 24.12.2008 оплатила единый налог, но по Указу № 703 мне выгодно платить подоходный налог. Как перезачесть этот налог в подоходный? Где можно прочесть о рассчете подоходного налога для ИП?

Ответ ЮрЗнак:
Порядок возврата единого налога, установленный Указом, применяться не будет - нет оснований. Зато будет действовать общие нормы Налогового кодекса (ст. 60 НК). Письменное заявление о зачете в счет другого налога по месту постановки на учет. Заодно заявление об уплате подоходного со следующего месяца напишите… Правда по новой редакции Указа этого не требуется, можно с текущего месяца переходить на общую систему, но как это будет реализовываться на практике - пока неизвестно. Вообще с зачётом/возвратом налогов по закону всё просто, но на деле иногда приходится повозиться.
Насчет того где прочесть о расчете подоходного для ИП - из НПА это закон о подоходном налоге, постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.2006 N 50/45 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями”, постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.01.2007 № 9 “Об утверждении инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь и форм справок, выдаваемых физическим лицам”
Вот основное. И много-много аналитических материалов в различных бухгалтерских изданиях.

Вопрос: Хочу перейти на подоходный налог. Вопросы: 1. Минусуются ли мои расходы при расчете суммы подоходного налога? 2. Налог с продаж – если я установил 30% надбавку, можно ли еще установить 5% налога с продаж? 3. У меня многодетная семья, будет ли применяться понижающий коэффициент при расчете суммы налога? 4. Я выплачиваю кредит на строительство, будет ли уплаченная сумма учтена при расчете подоходного налога

Ответ ЮрЗнак:
1. Базой для исчисления подоходного налога является фактически полученный предпринимателем доход. При этом, расходы, связанные с приобретением товара, вычитаются из суммы выручки, полученной при реализации товара. Подробные нормы – см. Инструкцию по учету операций ИП (приводилась выше), а также Закон о подоходном налоге.
2. Не можно, а нужно. Налог с продаж применятся в качестве надбавки к сформированной цене, увеличивает Вашу цену и фактически оплачивается потребителем.
3. Стандартные налоговые вычеты будут применяться в общем порядке, если у вас нет основного места работы.
4. Имущественные налоговые вычеты будут применяться в общем порядке, если у вас нет основного места работы.

В: Где можно найти все изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты единого налога?

Ответ ЮрЗнак:
Текст Указа №703 представлен на официальном сайте Президента Республики Беларусь
Для наглядного представления новых норм приведём здесь те пункты Указа №285 18.06.2005, в которые были внесены изменения Указом №703 от 24.12.2008.
Внесенные дополнения выделены полужирным шрифтом.
Исключенные слова и выражения - зачёркнуты.
Технические изменения (замена по всему тексту приложения цифр “11-13″ на цифры “10-12″ в связи с изменением нумерации в перечне видов деятельности) - опущены.

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
18 июня 2005 г. N 285
О НЕКОТОРЫХ МЕРАХ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 03.10.2006 N 589,
от 29.12.2006 N 760, от 01.03.2007 N 116,
от 28.05.2008 N 286, от 24.12.2008 №703)
…
2. Для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе:
привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами;
использовать для производства и (или) реализации товаров, а также выполнения работ, оказания услуг одновременно в совокупности не более четырех торговых объектов (торговых мест на торговых объектах, являющихся самостоятельными торговыми объектами), торговых мест на рынках, объектов, в которых индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, включая транспортные средства, применяемые для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии) (далее - обслуживающие объекты), иных объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (для хранения товаров, их переработки и др.).
Деятельность индивидуального предпринимателя с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки).
Предпринимательская деятельность с нарушением условий ее осуществления, предусмотренных в частях первой и второй настоящего пункта, запрещается.
Не относить к предпринимательской деятельности деятельность физических лиц согласно приложению, осуществляемую ими самостоятельно , без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. Законодательными актами могут определяться иные виды деятельности, занятие которыми не относится к предпринимательской деятельности физических лиц.
В случае осуществления индивидуальными предпринимателями, являющимися в соответствии с настоящим Указом плательщиками единого налога, предпринимательской деятельности без получения специального разрешения (лицензии) либо неуплаты ими в установленном порядке ( уплаты не в полном объеме) единого налога и (или) налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме государственная регистрация таких индивидуальных предпринимателей аннулируется по решению регистрирующего органа на основании представлений государственных органов, выявивших эти нарушения. Граждане, государственная регистрация которых в качестве индивидуальных предпринимателей аннулирована в соответствии с настоящей частью, не вправе обращаться в регистрирующие органы за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя независимо от срока, истекшего со дня принятия решения об аннулировании государственной регистрации
…
3. Установить, что с 1 августа 2005 г. по 31 декабря 2008 г.:
товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог в соответствии с настоящим Указом, не подлежат таможенному оформлению и обложению таможенной пошлиной (сборами) при их ввозе на территорию Республики Беларусь;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
индивидуальные предприниматели уплачивают налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, при розничной торговле которыми согласно настоящему Указу уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, транспортных документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, счетов-фактур налогоплательщиков Российской Федерации);
по ввезенным индивидуальными предпринимателями на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, не предназначенным для розничной торговли, а также товарам, на которые имеются документы, указанные в абзаце третьем настоящего пункта, уплата налога на добавленную стоимость производится в установленном законодательством порядке;
при наличии документов на все реализуемые товары индивидуальный предприниматель вправе с начала календарного месяца не применять порядок налогообложения, установленный настоящим Указом, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем реализуемым товарам в соответствии с законодательными актами на основании заявления, представляемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет до начала месяца, с которого будут уплачиваться налоги, сборы (пошлины);
налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 1,5 2, установленного в пункте 12 Положения о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - Положение);
налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уплачивается по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины при розничной торговле ввезенными из Российской Федерации товарами, в случае отсутствия на эти товары документов, указанных в абзаце третьем настоящего пункта, независимо от удельного веса таких товаров в торговом ассортименте;
налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уплачивается и документы о его уплате представляются в соответствии с Положением в порядке и сроки, установленные для единого налога;
исчисленные суммы налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме отражаются отдельной строкой в налоговой декларации (расчете) по единому налогу;
налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уменьшается пропорционально сумме единого налога, подлежащей возврату (зачету) в соответствии с Положением.
…
ПОЛОЖЕНИЕ О ЕДИНОМ НАЛОГЕ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(в ред. Указa Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760, Указa Президента Республики Беларусь от 24.12.2006 N 703))

…
2. Настоящим Положением не регулируются вопросы исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей индивидуальными предпринимателями при:
реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии, иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
реализации потребителям товаров (работ, услуг), не перечисленных в перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (далее - перечень);
розничной торговле товарами:
в магазине < *>, торговая и общая площади которого превышают соответственно 15 и 100 кв. метров;
в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого превышает 100 кв. метров, или другом объекте, не являющемся торговым;
в случае наличия иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 кв. метров, используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке.
…
3. Плательщиками единого налога являются:
…
3.3. физические лица:
физические лица:
не осуществляющие предпринимательскую деятельность (за исключением физических лиц, осуществляющих в соответствии с законодательством ремесленную деятельность), при розничной торговле на торговых местах на рынках и (или) иных местах, определенных местными исполнительными и распорядительными органами, где эта торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством, произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в перечне. Такая торговля может осуществляться не более
5 дней в каждом календарном месяце и не более 60 дней в календарном году (с 1 января по 31 декабря включительно).
осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пунктах 1 – 6 приложения к настоящему Указу. Такие физические лица до начала осуществления деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.“;
Использование индивидуальными предпринимателями помещений (площадей) других юридических и физических лиц, а также передача товаров на хранение другим юридическим и физическим лицам допускаются только на основании заключенных в письменной форме гражданско-правовых договоров.
4. Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
налога за использование природных ресурсов (экологического налога);
сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;
местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.
Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, названных в перечне, не вправе применять другой порядок налогообложения в отношении таких видов деятельности, за исключением случая, предусмотренного в абзаце пятом пункта 3 Указа, утверждающего настоящее Положение.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, при осуществлении деятельности, определенной в пункте 2 настоящего Положения, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы (пошлины), а также другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.

…
11. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, перечисленным в перечне, в торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:
1,2 - свыше 15 до 25 кв. метров (включительно);
1,5 - свыше 25 до 50 кв. метров (включительно);
2,0 - свыше 50 до 75 кв. метров (включительно);
2,5 - свыше 75 до 100 кв. метров (включительно).
При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения рынка.
12. При розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,5 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.
При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, указанным в перечне, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога.
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, в нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, осуществлении общественного питания в нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах на рынках, а также с использованием сети Интернет через Интернет-магазины уплата налога производится по торговым объектам, торговым местам на рынках с учетом положений части второй настоящего пункта, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки единого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.

…
15-1. Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила 20-кратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется доплата налога в размере 10 процентов;
…
17. Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:
индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных в пункте 13 настоящего Положения, - не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров.
Доплата налога, предусмотренная пунктом 15-1 настоящего Положения , осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем,
в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над 20-кратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц.
В случае, предусмотренном в пункте 15 настоящего Положения, доплата единого налога производится не позднее дня, предшествующего дню изменения условий осуществления деятельности.

18. Единый налог уплачивается:
индивидуальными предпринимателями - по месту постановки на учет в налоговом органе;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг).

19. Индивидуальные предприниматели предъявляют в налоговый орган по месту постановки на учет документ об уплате единого налога в сроки, установленные в настоящем Положении для представления налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу, в том числе уточненных.
В документе об уплате единого налога указываются вид деятельности, период реализации товаров (работ, услуг), место их реализации (местонахождение каждого торгового объекта, торгового места на рынке, объекта, в котором индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям (далее - обслуживающий объект), вид реализуемых товаров, количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, и (или) транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня.
Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате единого налога, уплаченным суммам налога, данным налоговой декларации (расчета) по единому налогу и производит отметку в документе об уплате единого налога о зачислении в бюджет единого налога и налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме.
Документ об уплате единого налога (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей отметкой налогового органа, справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты об отсутствии задолженности по уплате обязательных страховых взносов хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня, и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства торговли, Министерства внутренних дел.
20. Перерасчет (возврат или зачет) единого налога производится в случаях:
временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя или привлекаемого им по гражданско-правовому либо трудовому договору физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение деятельности, - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
утраты плательщиком единого налога права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами на рынках, транспортными средствами, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, - на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих данную утрату;
неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;
неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
временного (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем - на основании его заявления уведомления, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности.
…
24. По окончании календарного года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога представляют в налоговый орган по месту постановки на учет отчет о размере полученной в отчетном календарном году выручки по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам.

Update 1: Дополнительные ответы на вопросы:

В: Подскажите:
1. ИП -единщик может ли покупать товар у ИП (подоходника, упрощенца) или у ЮЛ?
2. ИП единщик может выступать как комиссионер (комитент)
3. Должен ли ИП -единщик уплачивать налог за импорт тары на основе бумаги, картона? Если должен, то как например, можно его расчетать по товару ( напр. обуви в картонных коробках) , если товар ввезен из РФ и нет подтверждающих документов.

Ответ ЮрЗнак:
1. Может конечно.
2. Реализация через договор комиссии и подобные запрещена. Выступать как Комитент может, но при этом не сможет уплачивать единый налог. Как комиссионер также сможет выступать, однако единый налог также уплачиваться не будет - нет соответствующего вида деятельности в перечне.
3. Единщики освобождены от уплаты экологического налога (ст. 1 Закона “О налоге на использование природных ресурсов (экологический налог)”. Импортируемая тара является одним из видов объектов налогообложения по данному виду налога. Так что не должен уплачивать.

В: При переходе на подоходный с единого, будет ли у меня какой-либо еще налог на транспорт, если я занимаюсь доставкой товаров на своем транспорте по заказам населения?

Ответ ЮрЗнак:
Транспортный налог индивидуальный предприниматель-плательщик подоходного налога уплачивает на общих основаниях.

В: Кстати, ежели я оказываю услуги также юр. лицам, не является ли это основанием для уплаты налогов на общих основаниях?

Ответ ЮрЗнак:
Ведётся раздельный учет. Об этом прямо сказано в Указе №285, п.4
“Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, при осуществлении деятельности, определенной в пункте 2 настоящего Положения, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы (пошлины), а также другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.”

В: Здравствуйте, меня интересует вопрос - надо ли будет доплачивать НДС в фиксированной сумме, в случае если выручка превысит единый в 20 раз?

Ответ ЮрЗнак:
К счастью для ИП таких правил не введено.

В: Из указа не совсем понятно распространяется ли аналогичная ответственность (аннулирование регистрации) и на ИП- подоходников (если они не уплатят или не доплатят подоходный налог) и какие “наказания” ждут в данном случае ИП?

Ответ ЮрЗнак:
Считаем, что на “подоходников” эти нормы не распространяются. Ответственность общая - определена КоАП, при крупном размере - УК

В: Занимаюсь розничной торговлей - автозапчасти. Автозапчасти исключили из списка попадающего под единый налог. Могу ли я использовать УСН под 20% из валового дохода с 01.01.2009 или только общий порядок налогооблажения.

Ответ ЮрЗнак:
Для перехода на упрощенную систему налогообложения исходя из действующего порядка нужно дожидаться следующего года (подать заявление не позднее 30 ноября предшествующего года) или создавать новое юрлицо/ регистрироваться кому-нибудь в качестве предпринимателя. В течение года переход на УСН не предусмотрен. Возможно, это будет изменено при принятии изменений в УНС.

В: Новые правила всех “единщиков” касаются или только тех кто работает без документов на товар? Товар берем у бел.поставщиков по накладным, есть кассовый аппарат..

Ответ ЮрЗнак: Все нормы нового Указа (за исключением норм об уплате НДС в фиксированной сумме) действуют в отношении всех плательщиков единого налога.

Записи которые могут заинтересовать

• Указ №703 - ИП получили рождественский подарок с сюрпризом.
• ЮрОтвет: Нужно ли платить налоги от продажи картошки
• ЮрОтвет: Можно ли обратиться за государственной регистрацией, если ранее регистрация была аннулирована
• Хо-хо-хо! Деда Мороза не видали?
• Упрощенная система налогообложения в 2009 году. Несколько слов о главном

Запись опубликована 29.12.2008 в 05:09 и размещена в рубрике Статьи, комментарии, советы. Вы можете следить за обсуждением этой записи с помощью ленты RSS 2.0. Вы можете перейти в конец и оставить комментарий.